税收的职能（我国税收的基本职能是）原创云想财税金融法务民工2021-05-29 10:33
导言：税收是国之重器，立国之本。税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收体现了国家主权和国家权力。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强。
税收是国家实行宏观经济调控的重要经济杠杆之一。适度的宏观税收水平，科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。
“税”是一个非常古老的概念，从其产生到如今历经了不同的阶级社会形态，有了上千年的历史。自从产生了国家，或者说产生了公共需要便开始有了税收了。
那么到底税收的定义是什么呢？以下将从十个方面来定义税收。
一、辞海中的税收定义辞海中关于税收解释到：
（1）税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的方式；
（2）税收是财政收入的主要来源；
（3）税收体现国家同社会集团、社会成员之间的分配关系；
（4）税收用于维持政府机构的开支，以执行国家的各种社会职能。这里对于税收的定义是从最普遍的国家和政府的层面出发的，讲到了税收的来源、本质、作用等。
二、马克思主义学说的税收定义
（1）马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”（参考《马克思恩格斯全集》，第19卷，32页。）“国家存在的经济体现就是捐税”。（《马克思恩格斯全集》，第4卷，342页。）
（2）列宁也认为，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。（陈共：《财政学》第四版，212页，北京，中国人民大学出版社，2004）
（3）马克思主义学说对税收作如下界定：其一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；其二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的一种主要形式；其三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。综上所述，我们不难看出马克思主义认为税收是与国家紧密联系在一起的，甚至其性质还取决于国家的性质。但是，它却并未解释国家为什么有纳税的权利，为什么可以从国民创造的财富“蛋糕”中分去一块。这只是从政府，从国家的角度谈了税收的归属，偏重于强调国家凭借其政治权力参与分配和“三性”特征的一个定义。
三、从其与政治权力的关系上定义
税收是一个国家政治权力的体现，同时也是一国政治权力得以实施的一大经济基础和物质保障，但另一方面，不得不说的是税收还是一种依靠国家强制力得以控制的一种财政收入。其和政治权力之间是有相互的作用。政治权力愈强烈，税收的征管则能得到愈为有效保障；相反，税收收入的稳定增长或者稳定收入则又给政治权力的实施做了充足的物质准备。
四、从民主宪政层面来定义税收
此时的税收更多的是来源于社会公共需要，它是一种“取之于民，用之于民”的财富，是一种依靠宪法来明确征纳双方权利义务的一种分配活动，而不是现在我国的这种名不副实的税收定义。李炜光在其《李炜光说财税》一书中讲到税收的概念应该是：作为法律上的权力与义务主体的纳税人（公民）以享受宪法规定的各项权利为前提，以依从宪税务-专注于帮助企业税务的平台!广告 金财云是北京金财控股旗下产品，公司直营服务企业税务， 查看详情 >而制定的税收法律为依据，履行纳税义务，以使国家具备为公民提供公共服务的能力的活动。
这样定义税收的概念不免有些繁琐，但它却有益于正确指导我国税收立法和政策制定的过程以及税收的实践活动，有益于构建体现宪政精神的税收学体系。（李炜光：《李炜光说财税》，184页，河北大学出版社，2010）
五、从表现形式上定义税收
税收是以一定的实物形式或者是一定的货币形式上交给政府或国家的社会财富。在古代，我国的税收多采用实物和劳务的形式予以缴纳，在现代社会里，随着商品经济的不断发展，税收更多的表现为货币形式的。
六、从纳税人方面定义税收
税收是一国国民或在此境内取得收入的企业或个人，按照相关的法律以一定的比率，从自己的所得中扣除一部分交给国家，并且能依法享有该国的社会公共服务。从某些程度上讲，它是一种个人对政府的支出，是希望得到回报的；另一方面，它也构成了对公民的负担。
七、从财政的角度定义税收
税收是一国或一个政府财政的重要组成部分，是财政收入的主要成分，是一国财政的核心。税收是保障了一国财政的根本，保证了一国财政政策得以实施。
八、东西方国家的税收
在西方发达国家中，其税收更多的是以所得税为主体的一种财政收入，它同时也是一国社会福利制度能顺利进行的保证，但是在西方发达国家中税收更多的扮演中性角色。而在发展中国家中，如中国，则主要以流转税为主，且更多的利用税收来达到调剂经济的作用，以及收入分配公平的作用。
九、从征税方定义税收
税收是一国财政部门或税务机关依照一国宪法以及相关的税法对该国所得以及一些收入按一定比例收取的社会财富。获取文档，使用税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收体现了国家主权和国家权力。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强。
税收是国家实行宏观经济调控的重要的经济杠杆之一。适度的宏观税收水平，科学合理的税收结构和税收制度，规范的税收政策，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。
截止到“营改增”以后，目前我国有5大类18+1种税收，具体种类如下：
1.流转税类：指商品生产、流通、交易环节的流转额或者数量征税对象的一类税收。具体是以下3种：增值税、消费税、关税。这是税收的重要来源。
2.所得税类：指以纳税人的所得额为课税对象的各种税收的统称。这里的所得是收入减去成本、费用、扣除项目以后的净额。具体是以下2种：企业所得税、个人所得税。
3.财产税类：以单位、个人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。具体是以下3种：房产税、契税、车船使用税。
4.行为税类：对发生的特定行为征税。具体是以下6种：车辆购置税、城市维护建设税、印花税、船舶吨位税、土地增值税、耕地占用税。
5.资源类税：以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用、保护自然环境而征收的一种税。具体有以下4种：资源税、烟叶税、城镇土地使用税、环保税。
1、增值税
1)一般纳税人
应纳税额=销项税额-进项税
销项税额=销售额×税率(此处税率为13%)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
2)进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
3)小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
2、消费税
1)一般情况
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
2)从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
4、资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
5、关税
1)从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2)从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3)复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
6、企业所得税
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
7、个人所得税
1)工资薪金所得
应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数
2)稿酬所得
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)
3)其他各项所得
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
8、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率
8、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
9、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目
应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)
10、房产税
计税余值或租金收入
11、城市维护建设税
流转税额×税率（随流转税附征）
12、车船使用税
按排量、吨位定额征收（按年随交强险除代收代缴）
13、印花税
合同、立书金额（0.03%~0.1%）
14、契税
不动产价格（3%~5%）
15、耕地占用税
一次性定额征收，按土地稀缺情况分类定额
16、烟叶税
收购金额×税率
17、船舶吨税
船舶净吨位×税率
部分主要税种的应纳税额的详细计算公式
1、增值税计算方法
1)直接计税法
应纳增值税额=增值额×增值税税率
增值额=工资+利息+租金+利润+其他
增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额
2)间接计税法
扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率
①购进扣税法
扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额
②实耗扣税法
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
①销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额/(1+税率)
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
②进项税额
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额/(1+征收率)
销售额=含税收入(1+增值税征收率)
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税
2、消费税额
1)从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)
②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)
③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)
④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额
⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
2)从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额
3、企业所得税额
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1)工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2)商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失
商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让
3)饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本
经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加
营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
4、个人所得税额
1)工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=每月收入额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)
2)个体工商户
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
②计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
④计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额
5、城市建设维护税
应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额
应退税额=已交税额-核实后的应纳税额
6、资源税额
应纳税额=课税数量×单位税额
7、车船税
1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式
年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额
2)载货车年应纳税额的计算公式
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
3)客货两用的车应纳税额的计算公式
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额
4)机动船应纳税额的计算公式
机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额
5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款
退还误交的税款=已缴的误交税款
退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额
房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
8、土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4
9、印花税额
1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000
2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算
应纳税额=收取的费用×5/10000
3)加工承揽合同应纳印花税的计算
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
应纳税额=承包金额×3/10000
5)财产租赁合同应纳印花税的计算
应纳税额=租赁金额×1/1000
6)仓储保管合同应纳印花税的计算
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
7)借款合同应纳印花税的计算
应纳税额=借款金额×0.5/1000
8)财产保险合同应纳印花税的计算
应纳税额=保险费收入×1/1000
9)产权转移书据应纳印花税的计算
应纳税额=书据所载金额×6/10000
10)技术合同应纳印花税的计算
应纳税额=合同所载金额×3/10000
11)货物运输合同应纳印花税的计算
应纳税额=运输费用×5/10000
12)营业账簿应纳印花税的计算
①记载资金账薄应纳印花税的计算公式
应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000
②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×5
10、关税
1)进口关税应纳税额的计算
其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))
2)出口关税应纳税额的计算
其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
