学习财务会计的同学应该会发现，银行对账单和企业现金日记账的记账方向是相反的，做题的时候一不注意就做错了，今天我们来盘盘这类问题，希望通过讲解，加深同学的理解，减少做题中的错误。

银行对账单是银行和企业核对账户的联系单，也是证实企业业务往来的记录，也可以作为企业资金流动的依据，认定企业某一时段的资金规模。既然是银行对账单，银行肯定是从自身角度看的，所以企业发生的经济业务收入支出方向刚好和银行是相反的。比如企业在银行账户中有存款，企业有权随时从银行取钱，对企业来讲是一项资产；但对银行来说相当于是欠企业的钱，因此对银行来说是一项负债。如果企业收到银行对账单上显示余额在贷方，意味着企业在银行账户中有存款，相反如果余额在借方，意味着企业在银行账户中有负债。

所以银行对账单的记录是现金日记账的“镜像”，借方和贷方是相反的 。

下面我们就来看看不同的银行对账单，是如何展现的：

Commonwealth Bank的银行账单，用Debit表示用户的“取款/支出”，Credit表示“存款/收入”。余额CR表示用户在银行账户中有存款，如果余额为DR表示用户透支。

当然有的银行账单会将收支表示的更明确一些,让一些不懂借贷的用户，更清楚的看到收支方向:

First Bank of Wiki 用Withdrawals表示“取款/支出”，用Deposits表示“存款/收入”,这里的Withdrawals和Deposits 因为是日常生活中常用到的词，所以更容易让用户理解。最后余额方向为“负”表示用户透支，余额方向为“正”表示用户在银行账户中有存款。

最后来看看中国的银行账单，以中国农业银行为例：

中国农业银行的银行账单以“交易金额”的“ /—”表示收支，直白易理解。且通过“摘要/附言”对“收支”也做出了解释说明。余额方向为“正”即表示银行账户中的存款，“负”则表示透支。当然银行对于透支额度也是有限度的，根据客户信用和偿债能力给出的透支额也会有所不同。

好了，经过这期的举例说明，是否加深了同学们对银行对账单的理解呢？不同国家，银行的表述方式略有差异，但本质都是相同的，即企业在银行账户的存款对银行来说是一项负债。