实质性程序（审计底稿之实质性程序）

长，短借款

1、主要程序：获取银行借款明细表。

2、对程序的相关说明：需要报告期内详细每一笔的明细，同时标注其借款性质。

3、底稿中的说明要求：说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论。

4、证据要求：明细表以及汇总计算。

1、主要程序：根据明细表上借款，获取借款合同，复核利率期间和担保条件（如果是抵押，需要标明抵押品是谁的）等是否一致。编制抵押担保明细表，进行核对。

2、对程序的相关说明：对利率需要关注是否有调整条款，为下面的利率测算打下基础。对于期间，合同中的期间可能与实际借款还款的期间不一致，一般以实际借据上日期为准。对于担保条件，需要重点关注，如果有实际控制人之外的人提供保证，有公司之外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产、公司与公司的关系，很有可能是公司的关联方。

3、底稿中的说明要求：说明明细表上相关细节是否与合同、借据上记录相符。说明抵押担保核对过程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细交叉核对。

4、证据要求：合同、抵押质押担保核对表。

1、主要程序：重测利息。

2、对程序的相关说明：利息测算时长短期借款审计一重要部分，对于测算方法，现在基于审计工具的改善，可以做到逐笔重新计算，核心出现较大差异，请首先复核借款的期间是否正确（有些合同约定的时间与实际借款还款时间不一致），利率是否发生变化。

3、底稿中的说明要求：说明测试的过程，测试结论。

4、证据要求：利息测试表，利息资本化测试表。

1、主要程序：函证。

2、对程序的相关说明：利用银行存款函证时一起函证借款，标注索引。但可以在借款底稿中编制一张函证结果汇总表。

3、底稿中的说明要求：说明函证过程及函证结论。

4、证据要求：函证结果汇总表。

1、主要程序：根据企业信用报告，复核账面记录是否一致。

2、对程序的相关说明：慎重对待每一笔核对不符。如果存在已经归还的借款，但在公司财务系统中未做记录，有可能存在账外资金的可能，或者用公司名义借款，但被实际控制人将资金转为其他关联方使用。

3、底稿中的说明要求：说明利息分配的过程、结论。

4、证据要求：利息分配核对表。

1、主要程序：抽样检查。

2、对程序的相关说明：对借款还款做必要的抽样检查。

3、底稿中的说明要求：说明公司抽样标准，测试过程，测试结论。

4、证据要求：抽样表。

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