固定资产折旧账务处理（固定资产折旧全套分录）

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还记得会计界流传了很久的段子吗?

两个会计人吵架：

甲：你算固定资产吗?折旧对你来说就是人生最大的奢侈!

乙：你这个人才是负债，负债中永远没有预收款……

吵架都这么专业，小编真心劝不了，不过今天却想跟大家聊聊固定资产折旧和计提这点事儿。毕竟，无数英雄好汉都曾因它而折腰啊~

固定资产是啥？

说到固定资产，小伙伴们应该能想到它涵盖了房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，但具体有什么划分标准呢?把握好4个关键点其实就很容易理解了：

1)必须是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的;

2)必须使用时间超过12个月;

3)必须值达到一定标准;

4)而且是非货币性资产。

说到这小编想起一个笑话：一件好的衣服，对于男的来说是固定资产;但对于女的来说就是低值易耗品，一旦撞衫，回去就要计提资产减值了……enenenenenenen……

固定资产折旧年限？

玩笑归玩笑，固定资产计算折旧的年限是件很严肃的事呢。根据目前最新的《企业所得税法实施条例》第六十和六十四条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

生产性生物资产计算折旧的最低年限是：

(一)林木类生产性生物资产，为10年;

(二)畜类生产性生物资产，为3年。

(以上除国务院财政、税务主管部门另有规定外)

固定资产折旧计提解析

规定是这么规定滴，但会计小伙伴们工作时遇到固定资产折旧处理，真真是懵圈的很，一个不小心还会有税务风险！

下面小编就通过3个案例，来说说一些常见的问题解答以及应对技巧吧~

案例一

公司在本月购买了一台旧设备，取得增值税发票30000元，如何计提折旧才能税前扣除啊？

提问这类问题的小伙伴，多半是还没有确定旧设备的使用年限，才会不知道计提折旧从何下手。

其实注意好以下几个方面即可：

首先，你要找到公司购买设备时，出售方出具的原始发票或者票据复印件；

啥，原始发票或者复印件找不回来了？那也不用惊慌，根据市场价进行合理估计新旧程度就行啦。如果价值度比较高的固定资产，建议不要吝啬成本，聘请专业评估机构进行成新率评估啦。

此外，为保证旧固定资产能够顺利扣除，还有一个重要是事情要去做：与主管税务机关进行沟通，确认当地的执行口径（不要偷懒啦）。

案例二

公司在2017年3月份账面增加的固定资产为一处自建房屋，该资产入账时，由于未能取得发票，直接凭借某房地产评估公司的资产评估报告记录入账，这项资产计提的折旧能不能税前扣除啊?

小编咨询了专业老师后，得到的回答是：

公司自建房屋，一定要取得合法有效的凭据，也就是要取得相关的合法有效的发票，否则不能税前扣除哦。如果截止2018年2月28日汇缴结束时仍未取得发票的话，这项资产计提的折旧，您就别想税前扣除啦（所以呐老铁，最关键的还是发票，某房地产评估公司的资产评估报告记录不算数哦）。

政策依据：

参考《发票管理办法》第二十一条规定、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定。

案例三

我公司属于增值税一般纳税人，公司使用过电脑、打印机、点钞机、空调等办公设备都是固定资产，已计提完折旧了，产生并取得了残值收入，还需要开普票入账吗？

首先我们要明确，只要发生了增值税行为肯定都要开票入账；

其次，如果该固定资产之前已经抵扣，可以开具17%税率的增值税发票；但如果是销售自己使用过的固定资产，根据《企业所得税法实施条例》第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，要按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

固定资产折旧计提分录

通过以上的案例，小伙伴们对固定资产计提的折旧有更进一步的领悟了吧？小编按企业部门和固定资产类型划分，特意编制了一份关于固定资产计提折旧的会计处理总结，希望对大家有帮助哦。

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